Суммы НДС с предоплаты подлежат вычету

19 февраля 2018
Таково содержание письма Минфина России от 12 февраля 2018 г. №03-07-11/8323.
Разъяснение касается пункта 1 статьи 167 НК РФ, согласно которому моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Соответственно, продавец при получении предоплаты обязан исчислить и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

В свою очередь, налогоплательщик, перечисливший суммы предоплаты, может принять к вычету предъявленную продавцом сумму НДС.

Вычет НДС с сумм предоплаты производится при одновременном выполнении следующих условий:
1) наличие в соответствующем договоре условия о перечислении предоплаты;
2) наличие платежных поручений, подтверждающих перечисление предоплаты;
3) наличие счета-фактуры, в котором поставщиком указан НДС, исчисленный с суммы предоплаты.

Если покупатель перечислил предоплату в большем размере, чем предусмотрено договором, а поставщик выставил счет-фактуру на всю сумму внесенной предоплаты, то можно принять к вычету НДС на всю фактически внесенную предоплату.